Regnskabsregler: IFRS 3, afsnit B31 og B34, IAS 12, afsnit 35
Dokumenttype: Årsrapporten for 2011
Regnskabsår: 2011
Afgørelsesdato: 22. oktober 2012
Resume af sagen
Fondsrådets afgørelse
Det er Fondsrådets vurdering, at Spar Lolland A/S’ årsrapport for 2011 indeholder følgende fejl:
- Spar Lolland A/S har i forbindelse med opkøbet af EIK Bank Danmark 2010 A/S indregnet 121 mio. kr. som en del af goodwill, selvom beløbet efter Fondsrådets vurdering skyldes tilkøbt indlånsoverskud, og fordelen herved opfylder betingelserne i IFRS 3, afsnit B31 og B34 for indregning som et immaterielt aktiv med bestemmelig levetid.
- Spar Lolland A/S har i koncernregnskabet indregnet et udskudt skatteaktiv på 162 mio. kr. og i selskabsregnskabet indregnet et udskudt skatteaktiv på 178,5 mio. kr. på trods af, at banken ikke har tilstrækkelige skattepligtige midlertidige forskelle, som det fremførbare underskud kan modregnes med og på trods af, at der pr. 31. december 2011 ikke forelå overbevisende dokumentation for, at der vil være tilstrækkelig fremtidig skattepligtig indkomst til, at de udskudte skatteaktiver vil kunne udnyttes. Denne dokumentation er en forudsætning for indregning jf. IAS 12, afsnit 35, når virksomheden for nylig har været tabsgivende og ikke har tilstrækkelige skattepligtige midlertidige forskelle, som det fremførbare underskud kan modregnes med.
Fondsrådet har på den baggrund givet Spar Lolland A/S påbud om at udsende supplerende/korrigerende information til årsrapporten for 2011, der indeholder følgende:
- En ændring af såvel koncern- som selskabsregnskabet, hvor de nævnte 121 mio. kr. ikke er indregnet som goodwill, men i stedet er indregnet som et immaterielt aktiv med bestemmelig levetid (en forøgelse af det immaterielle aktiv, som banken allerede har indregnet). Endvidere skal det immaterielle aktiv afskrives i henhold til bestemmelserne i IAS 38, afsnit 97.
- En ændring af det indregnede udskudte skatteaktiv i såvel koncern- som selskabsregnskabet således, at det udskudte skatteaktiv på netto 162 mio. kr. i koncernregnskabet og 178,5 mio. kr. i selskabsregnskabet, hvis udnyttelse afhænger af fremtidig skattepligtig indkomst ikke indregnes.
Fondsrådet har endvidere givet Spar Lolland A/S påbud om at udsende supplerende/korrigerende information til halvårsrapporten for 1. halvår 2012, hvor halvårsrapporten er konsekvenstilrettet som følge af ændringen i årsrapporten for 2011.
Spar Lolland A/S har vedrørende goodwill fået muligheden for at foretage en revurdering af værdien af fordelen ved indlånsoverskuddet, og vedrørende udskudt skat fået muligheden for at fremsende overbevisende dokumentation for, at dele af det udskudte skatteaktiv vil kunne udnyttes inden for en periode på 3-5 år. Hvis banken med Finanstilsynets accept kan dokumentere andre værdier af henholdsvis goodwill og udskudt skat, er det disse værdier, der skal indgå i den supplerende/korrigerende information.
[Tal, der er vurderet at være fortrolige og af væsentlig økonomisk betydning for banken, er fjernet fra afgørelsen]