1. Indledning
Finanstilsynet har foretaget en regnskabskontrol af Spar Lolland A/S’ årsrapport for 2010. Dette er sket som led i den kontrol af finansielle virksomheders årsrapporter, som Finanstilsynet udfører på vegne af Fondsrådet.
Denne redegørelse offentliggøres efter reglerne i bekendtgørelse om finansielle virksomheders pligt til at offentliggøre Finanstilsynets vurdering af virksomheden.
2. Sammenfatning
Finanstilsynet konstaterede ved kontrollen tre fejl i Spar Lolland A/S’ årsrapport. Det vil sige fravigelser fra regnskabsreglerne, som Finanstilsynet umiddelbart vurderede, kunne have betydning for regnskabsbrugernes økonomiske beslutninger truffet på baggrund af årsrapporten.
Spar Lolland A/S offentliggjorde den 27. maj 2011 supplerende/korrigerende information, hvor fejlene var rettet.
På denne baggrund har banken modtaget en påtale for:
- Manglende oplysninger om kreditkvaliteten på finansielle aktiver, som hverken er forfaldne eller værdiforringede
- Manglende oplysninger om alderen på finansielle aktiver, som er forfaldne men ikke værdiforringede
- Utilstrækkelig beskrivelse af årets resultat sammenholdt med den forventede udvikling ifølge de senest offentliggjorte forventninger
Finanstilsynet betragter hermed regnskabskontrolsagen som afsluttet.
Fejlene er uddybet nedenfor.
Manglende oplysninger om kreditkvaliteten på finansielle aktiver, som hverken er forfaldne eller værdiforringede
Et pengeinstitut, der aflægger koncernregnskab efter IFRS eller som har værdipapirer optaget til handel på et reguleret marked i et EU/EØS-land, skal oplyse om kreditkvaliteten på finansielle aktiver, som hverken er forfaldne eller værdiforringede. Oplysningskravet sigter på at skabe klarhed for regnskabsbrugerne om kvaliteten på den del af aktiverne, hvorpå der endnu ikke er konstateret problemer i form af restancer eller nedskrivninger.
Spar Lolland A/S havde i årsrapporten ikke oplyst om kreditkvaliteten på den del af udlånene, som hverken var forfaldne eller værdiforringede.
Som følge heraf havde en regnskabsbruger ikke mulighed for at vurdere kreditkvaliteten på denne del af bankens udlån.
Manglende oplysninger om alderen på finansielle aktiver, som er forfaldne men ikke værdiforringede
Et pengeinstitut, der aflægger koncernregnskab efter IFRS eller som har værdipapirer optaget til handel på et reguleret marked i et EU/EØS-land, skal oplyse om alderen på finansielle aktiver, som er forfaldne men ikke værdiforringede.
Spar Lolland A/S havde i årsrapporten ikke givet en aldersfordeling for den del af udlånene, som var forfaldne men ikke værdiforringede.
Som følge heraf havde en regnskabsbruger ikke mulighed for at foretage en vurdering af de aktiver, som har en væsentlig sandsynlighed for at medføre yderligere nedskrivninger.
Utilstrækkelig beskrivelse af årets resultat sammenholdt med den forventede udvikling ifølge de seneste offentliggjorte forventninger
Et pengeinstitut skal i ledelsesberetningen beskrive årets resultat sammenholdt med den forventede udvikling ifølge den senest offentliggjorte årsrapport eller ifølge de senest offentliggjorte forventninger.
Spar Lolland A/S havde i ledelsesberetningen sammenlignet resultat før kursreguleringer, nedskrivninger og betalinger til Det Private Beredskab med resultat før betaling til den individuelle statsgaranti samt omkostninger til køb af dele af Eik Bank Danmark 2010 A/S og fusionsomkostninger relateret til Finansbanken.
Som følge af, at det ikke var de samme regnskabsposter, der indgik i det forventede henholdsvis det realiserede resultat, var det ikke umiddelbart muligt for en regnskabsbruger at få et retvisende billede af bankens forventninger sammenholdt med det realiserede resultat.