Indregning af handelsomkostninger - Investeringsforeningen Etik Invests årsrapport 2007
02-12-2008Regnskabsregler: Bekendtgørelse nr. 723 af 7. juli 2005 om finansielle rapporter for investeringsforeninger og specialforeninger m.v.Dokumenttype: Årsrapport fra 2007 Regnskabsår: 2007 Afgørelsesdato: 2. december 2008
Fondsrådets afgørelse
Af Investeringsforeningen Etik Invests årsrapport for 2007 fremgår det, at samtlige afholdte handelsomkostninger i forbindelse med værdipapirhandel ikke er indregnet i resultatopgørelsen, men er afholdt over emissionstillæg og indløsningsfradrag under medlemmernes formue, således at regnskabsposten "Handelsomkostninger" i resultatopgørelsen udviser 0 kr.
Under sagens behandling har foreningen imidlertid oplyst, at de afholdte handelsomkostninger i de tre afdelinger – herunder også handelsomkostninger i forbindelse med emission og indløsning - var indregnet i resultatopgørelsen under kursreguleringer.
Som følge af, at afholdte handelsomkostninger i forbindelse med afdelingernes løbende formuepleje ikke fremgår af resultatopgørelsen under "Handelsomkostninger", finder Fondsrådet, at afdelingernes årsrapport er misvisende og ikke er aflagt i overensstemmelse med § 13 i regnskabsbekendtgørelsen.
Hertil kommer, at kursreguleringsposterne i resultatopgørelsen som følge heraf samt som følge af, at også handelsomkostninger i forbindelse med emission og indløsning fejlagtigt er indregnet som kursreguleringer, er væsentligt fejlbehæftede, og ikke er aflagt i overensstemmelse med § 13 i regnskabsbekendtgørelsen.
Fondsrådet skal derfor i medfør af lov om investeringsforeninger § 133, stk. 2
påbyde
Investeringsforeningen Etik Invest, for alle tre afdelinger at udarbejde korrigerende/supplerende information til årsrapporten for 2007 vedrørende den fejlagtige indregning i resultatopgørelsen af de i året afholdte handelsomkostninger såvel i forbindelse med den løbende formuepleje som i forbindelse med emission og indløsning.
Foreningen skal ved udarbejdelsen af de supplerende/korrigerende oplysninger vurdere, om de hidtil meddelte oplysninger til Finanstilsynet vedrørende handelsomkostningernes fordeling mellem omkostninger afholdt i forbindelse med den løbende formuepleje og omkostninger afholdt i forbindelse med emissioner og indløsninger er korrekte og indarbejde eventuelle ændringer som følge af vurderingen i oplysningerne. I givet fald skal foreningen endvidere straks orientere Fondsrådet om ændringerne.
Fondsrådet skal endvidere
påtale
, at de af foreningen afgive oplysninger under sagens behandling både har været modstridende og fejlagtige.
Af de korrigerende/supplerende oplysninger skal det fremgå, at den tidligere offentliggjorte finansielle information i form af de tre afdelingers årsrapport for 2007 indeholder en væsentlig fejl, og det skal fremgå, hvorledes korrektionen af fejlen påvirker årsrapporten for 2007, herunder årsrapportens forskellige elementer, poster, noter mv. Der henvises til appendiks 1 til denne afgørelse, hvor Fondsrådet har anført minimums- og formkrav til foreningens korrigerende/supplerende information til årsrapporterne for 2007.
Foreningens ledelse skal afgive ledelsespåtegning, som omfatter den korrigerende/supplerende information, jf. lov om investeringsforeninger § 57. Endvidere skal den korrigerende/supplerende information revideres af foreningens eksterne revisor.
Fondsrådet skal gøre opmærksom på, at den korrigerende/supplerende information ikke er at betragte som en integreret del af den allerede offentliggjorte årsrapport for 2007, men et tillæg hertil. Foreningen skal derfor i overensstemmelse med regnskabsbekendtgørelsens § 38 korrigere fejlen i den næstkommende årsrapport.
Investeringsforeningen Etik Invest skal offentliggøre den korrigerende/supplerende information på samme måde som de omhandlede årsrapporter for 2007 blev offentliggjort, herunder som fondsbørsmeddelelse og på foreningens hjemmeside. Endvidere skal foreningen indsende tre eksemplarer af den korrigerende/supplerende information til Finanstilsynet, som videresender det ene af eksemplarerne til Erhvervs- og Selskabsstyrelsen, hvor den korrigerende/supplerende information gøres tilgængelig efter de af styrelsen herfor fastsatte regler.
Frist for indsendelse af ovennævnte korrigerende/supplerende information er 5. december 2008.
Fondsrådet gør opmærksom på, at rådet har udsendt en vejledning om "virkningen af Fondsrådets afgørelser om ændring af regnskabsinformation i års- og delårsrapporter". Vejledningen kan findes på Fondsrådets hjemmeside.
Herudover skal Fondsrådet i medfør af lov om investeringsforeninger § 133, stk. 2
påbyde
Investeringsforeningen Etik Invest fremover at opfylde de i appendiks 2 til denne afgørelse angivne bestemmelser.
Se den fulde afgørelse her (pdf)
Senest opdateret 02-12-2008