Sagsfremstilling
En tværgående pensionskasse havde i det tekniske grundlag anmeldt, at såfremt egenkapitalen afstår en del af sin forrentning for at kunne give opfyldningsbonus, kan kassen opskrive skyggekontoen med et beløb svarende til dette. Pensionskassen definerede opfyldningsbonus som den bonusrente, som policer med en grundlagsrente mindre end 4,25 % får i forhold til 4,25 % policer. Pensionskassen tilskriver bonus til det enkelte medlem 1. juli. Bonusbeløb anvendes til opskrivning af pensioner pr. 1. januar.
Afgørelse/Begrundelse
I det tilfælde, hvor pensionskassen vælger at lade egenkapitalen afstå fra en del af sin forretning til fordel for opfyldningsbonus, er det ikke muligt at overføre et beløb svarende til den del, der er afstået, til skyggekontoen. Dette er begrundet i følgende:
Pensionskassen tilskriver som nævnt bonus til det enkelte medlem 1. juli. Bonusbeløb anvendes til opskrivning af pensioner pr. 1. januar. Dermed sker tildelingen af bonus på baggrund af det allerede kendte realiserede resultat. Såfremt pensionskassen beslutter at lade egenkapitalen afstå fra en del af forrentningen til fordel for opfyldningsbonus, er dette en bevidst beslutning, da det realiserede resultat for det pågældende regnskabsår er kendt. Dette beløb må derfor anses for tabt, idet pensionskassen ikke er forpligtet til at give opfyldningsbonus.
En virksomhed kan i en konkret situation beslutte at afstå helt eller delvist fra sin beregnede andel af det realiserede resultat i henhold til de anmeldte regler. Forskellen mellem egenkapitalens beregnede andel af det realiserede resultat og den andel, der således tildeles egenkapitalen, vil ikke senere kunne tilføres egenkapitalen.
Ifølge § 5, stk. 4, i bekendtgørelse om kontributionsprincippet kan fordeling af det realiserede resultat foretages til de enkelte forsikringer i løbet af året (forlodsbonus) på baggrund af årets forventede realiserede resultat og størrelsen af kollektivt bonuspotentiale. Det følger heraf, at selskaber og tværgående pensionskasser har mulighed for at tildele forlodsbonus på baggrund af det forventede realiserede resultat, og at de kan opskrive skyggekontoen med dette beløb, såfremt det ved regnskabsårets afslutning viser sig, at forlodsbonus ikke kan indeholdes i det faktiske realiserede resultat for året.