Bekendtgørelse om revisionens gennemførelse i finansielle virksomheder m.v. samt finansielle koncerner § 24 - Pengeinstitutters oversigt over store engagementer i revisionsprotokollen

Finanstilsynets fortolkning af 6. januar 2011.

Opgørelsesmetode og omfanget af beskrivelserne

Det fremgår af bekendtgørelse nr. 1348 af 11. december 2009 om revisionens gennemførelse i finansielle virksomheder m.v. samt finansielle koncerner (revisionsbekendtgørelsen) § 24, stk. 1, at den eksterne revision i protokollatet vedrørende årsrapporten skal gengive en af pengeinstituttet udarbejdet oversigt over store engagementer.

Opgørelsesmetode

Oversigten skal bl.a. indeholde ”pengeinstituttets 10 største engagementer”, jf. revisionsbekendtgørelsen § 24, stk. 1, nr. 1. Engagementer skal opgøres i henhold til bekendtgørelse nr. 1232 af 31. oktober 2010 om store engagementer før fradrag for særligt sikre dele og modtagne sikkerheder, garantier m.v., bortset fra, at genkøbstransaktioner opgøres efter fradrag for modtagne sikkerheder, jf. § 145 stk. 4, i FiL. Den ændrede bekendtgørelse om store engagementer medfører blandt andet, at opgørelsen af de 10 største engagementer skal være efter nedskrivninger og hensættelser.

Omfanget af beskrivelserne

Finanstilsynet ønsker samtidig at henlede opmærksomheden på kravene til indholdet af beskrivelsen af hvert enkelt af de største engagementer i revisionsprotokollen, jf. revisionsbekendtgørelsen § 24, stk. 2:

1. engagementernes størrelse,
2. eventuelle tilsagte rammer for terminsforretninger og andre forretninger med afledte finansielle instrumenter,
3. indlagte sikkerheder og deres skønnede værdi,
4. hvorvidt der er foretaget individuel nedskrivning på engagementet,
5. hvorvidt der i regnskabsåret eller de to foregående regnskabsår har været afskrevet eller nedskrevet på engagementerne,
6. debitors økonomiske forhold, og
7. ledelsens vurdering af risikoen på engagementet under hensyntagen til samtlige foreliggende forhold, herunder om ledelsen anser engagementet for korrekt målt.

Det fremgår af stk. 3, at den eksterne revision i forlængelse af ledelsens vurdering af det enkelte engagement skal angive revisors samlede vurdring af risikoen på hvert enkelt engagement under hensyntagen til samtlige foreliggende forhold, og erklære, hvorvidt de enkelte engagementer, der fremgår af oversigten, er målt korrekt.

Ovenstående er minimumskrav til protokollens indhold af oplysninger om disse engagementer, idet formålet med bestemmelsen er, at beskrivelsen skal gøre bestyrelsen i stand til at kunne vurdere de enkelte engagementer pr. balancedagen. Beskrivelsen skal derfor være fyldestgørende til, at bestyrelsen kan foretage denne vurdering.