Bekendtgørelse om kontributionsprincippet

Til høringsparterne

Kontaktperson: Kontorchef Charlotte Møller, tlf.: 33 55 82 99

Der vedlægges udkast til "Bekendtgørelse om kontributionsprincippet" til afløsning af den eksisterende bekendtgørelse nr. 59 af 29. januar 2001.

Behovet for en ny bekendtgørelse er væsentligst begrundet i, at der siden udstedelsen af den eksisterende bekendtgørelse er udstedt en ny regnskabsbekendtgørelse for livsforsikringsselskaber og tværgående pensionskasser, jf. bekendtgørelse af 13. december 2001 om livsforsikringsselskaber og tværgående pensionskassers årsregnskaber. De væsentligste ændringer i forhold til den eksisterende bekendtgørelse er følgende:

Det er præciseret i udkastets § 1, at bekendtgørelsen finder anvendelse på de regler om udmøntning af kontributionsprincippet, som hvert enkelt livsforsikringsselskab og hver tværgående pensionskasse skal anmelde til Finanstilsynet. De anmeldte regler skal således være inden for rammerne af bekendtgørelsens regler, med mindre de anmeldte regler vedrører forsikringsaftaler, hvor der helt eller delvist er aftalt en anden fordeling af overskuddet.

Definitionen af det realiserede resultat i bekendtgørelsens § 2 er ændret, så den i højere grad fastlægges på baggrund af poster i regnskabet. Definitionen af det realiserede resultat fastlægges med udgangspunkt i det forsikringstekniske resultat, idet det realiserede resultat fremkommer ved at se bort fra visse poster, indtægter og omkostninger, der er indregnet i det forsikringstekniske resultat, og som er nærmere opregnet i paragraffen. Det bemærkes, at det følger af definitionen, at de ændringer i værdien af posterne på regnskabets passivside, som følger af renteændringer, ikke vil påvirke det realiserede resultat, med mindre værdien af de garanterede ydelser er så høj, at forsikringernes "buffer" i form af bonuspotentiale på fripoliceydelser er opbrugt.

Ved en ændring af bekendtgørelsen om kapitalgrundlag i december 2001 fik livsforsikringsselskaber og tværgående pensionskasser mulighed for at anvende såkaldte særlige bonushensættelser til at dække solvenskravet. Særlige bonushensættelser findes i 2 former: Type A og type B. Type A forrentes som ansvarlig lånekapital, mens type B får afkast svarende til afkastet til egenkapitalen. Opbygningen af særlige bonushensættelser af begge typer sker i henhold til reglerne for det fordelingsmæssige kontributionsprincip. Forrentningen af type A er en udgift for selskabet/pensionskassen, der afholdes før fremkomsten af det realiserede resultat (jf. 2, stk. 1, nr. 4), og den indgår følgelig ikke ved fordelingen efter kontributionsprincippet. Afkastet til type B derimod foretages som en del af fordelingen efter kontributionsprincippet, idet denne type særlige bonushensættelser afkastmæssigt behandles helt parallelt med egenkapitalen (jf. § 4, stk. 2).

I henhold til den gældende bekendtgørelse forudsættes beregningsteknisk en fordeling, hvorefter forsikringernes andel af årets realiserede resultat i henhold til det beregningsmæssige kontributionsprincip teknisk tilføres bonusudjævningshensættelserne, mens fordelingen til de enkelte forsikringer (det fordelingsmæssige kontributionsprincip) sker med udgangspunkt i det beløb, der herefter er til rådighed i bonusudjævningshensættelserne. En sådan beregningsteknisk foreløbig fordeling til bonusudjævningshensættelserne er ikke bibeholdt i udkastet. Efter udkastet foretages fordelingen mellem forsikringsbestand og egenkapital (det beregningsmæssige kontributionsprincip) med udgangspunkt i årets realiserede resultat, mens fordelingen til de enkelte forsikringer (det fordelingsmæssige kontributionsprincip) foretages med udgangspunkt i årets realiserede resultat plus, hvad der er til rådighed for fordeling til de enkelte forsikringer i kollektivt bonuspotentiale.
Som noget nyt er det i udkastets § 6, stk. 2, fastslået, at bonuspotentiale på fripoliceydelser kan anvendes til at dække negative realiserede resultater for forsikringerne, hvis kollektivt bonuspotentiale er opbrugt. Denne regel er i § 6, stk. 3, suppleret med den regel, at bonuspotentiale på fripoliceydelser – hvis der har været forbrug heraf – skal genetableres forud for al anden anvendelse og fordeling af de pågældende forsikringers andele af realiserede overskud.

I § 4, stk. 4, sidste pkt., er indskrevet den regel, der allerede fremgik af Finanstilsynets brev af 26. oktober 2001 til samtlige livsforsikringsselskaber og tværgående pensionskasser, hvorefter beløb, der én gang er fordelt til forsikringerne, ikke efterfølgende kan tilbageføres til egenkapitalen.
I § 4, stk. 5, er indsat en regel, der skal hindre, at reglen i § 4, stk. 4, hvorefter kontributionsprincippet skal være opfyldt over en årrække, kan anvendes til at oparbejde "skjult" egenkapital ved i enkelte år at allokere en højere andel til forsikringsbestanden, end den har krav på, uden at der dermed gives afkald på at råde over beløbet til fordel for egenkapitalen.

Finanstilsynet skal anmode om bemærkninger til udkastet senest 7. oktober 2002 - gerne email: mihj@ftnet.dk

Med venlig hilsen

Flemming Petersen

Download:

Udkast til bekendtgørelse om kontributionsprincippet

Eksempler på opgørelse af livsforsikringshensættelser til markedsværdi

Oprettet d. 24.07.2003 og sidst redigeret d. 13.11.2003

Tilføj til dokumentmappen